基礎控除の仕組みと2026年改正の解説
基礎控除とは
基礎控除は、所得税と住民税の計算において全ての納税者に適用される所得控除です。確定申告や年末調整で自動的に適用されるため、特別な手続きは不要です。「最低限の生活費には課税しない」という考え方に基づく控除で、合計所得金額に応じて控除額が決まります。
2026年改正のポイント
2026年（令和8年）分の所得税から、基礎控除額が大幅に引き上げられました。従来は合計所得金額2,400万円以下で一律48万円でしたが、改正後は所得水準に応じた7段階の控除額が適用されます。
特に合計所得金額132万円以下の方は基礎控除が95万円となり、従来の48万円から47万円増額されます。これにより、低所得者層の税負担が大幅に軽減されます。一方、合計所得金額850万円超の方は従来と同じ48万円のままです。
給与所得控除との関係
給与所得者の場合、年収から給与所得控除を差し引いた金額が「合計所得金額」となり、これに基づいて基礎控除額が決まります。例えば年収300万円の場合、給与所得控除は98万円なので、合計所得金額は202万円となり、基礎控除は75万円（2026年改正後）が適用されます。
課税最低限の変化
基礎控除の引上げにより、いわゆる「課税最低限」（所得税がかからない年収の上限）も引き上がります。給与所得控除55万円＋基礎控除95万円＝150万円が課税最低限の目安となります（単身で他の控除がない場合）。2025年以前は55万円＋48万円＝103万円でした。